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Absetzung für Abnutzung (AfA): Abschreibungen im Steuerrecht
Leitfaden zur steuerlichen Behandlung von Abschreibungen, Sonderabschreibungen und AfA-Sonderformen

Allgemeine Vorbemerkungen zu den AfA-Tabellen

Gültig für alle Wirtschaftsgüter, die nach dem 31.12.2000 angeschaft oder hergestellt worden sind:

Die in diesen Tabellen für die einzelnen Anlagegüter angegebene betriebsgewöhnliche Nutzungsdauer (ND) beruht auf Erfahrungen der steuerlichen Betriebsprüfung. Die Fachverbände der Wirtschaft wurden vor der Aufstellung der AfA-Tabellen angehört.

  1. Die in den AfA-Tabellen angegebene ND ist mit Ausnahme der Angaben in der AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter branchengebunden. Sind Anlagegüter sowohl in der AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter als auch in einer branchengebundenen AfA-Tabelle aufgeführt, gilt für die branchenzugehörigen Steuerpflichtigen der Wert der Branchentabelle.

  2. Die in den AfA-Tabellen angegebene ND dient als Anhaltspunkt für die Beurteilung der Angemessenheit der steuerlichen Absetzungen für Abnutzung (AfA). Sie orientiert sich an der tatsächlichen ND eines unter üblichen Bedingungen arbeitenden Betriebs.
    Eine glaubhaft gemachte kürzere ND kann den AfA zugrunde gelegt werden.

  3. Sind abweichende Verhältnisse und Bedingungen, wie z.B. Nutzung in mehr als einer Schicht, Einfluss von Nässe, Säuren usw., die in einem Wirtschaftszweig üblich sind, bereits bei der Ermittlung der ND berücksichtigt, so ist dies in den Vorbemerkungen der jeweiligen AfA-Tabelle angegeben.

  4. Der aufgrund der angegebenen ND zu errechnende lineare AfA-Satz kann bei ganzjähriger Nutzung von schichtabhängigen Anlagegütern in Doppelschicht um 25 v.H. und in Drei- oder Vierfachschicht um 50 v.H. erhöht werden, soweit dies bei der Festlegung der ND nicht schon berücksichtigt worden ist. Für unbewegliche Anlagegüter kommen Mehrschichtzuschläge nicht in Betracht.

  5. Durch die Aufnahme eines Anlagegutes in die AfA-Tabellen ist nicht über seine Zugehörigkeit zu den Betriebsvorrichtungen, Gebäuden oder baulichen Einzelbestandteilen entschieden. Die Abgrenzung richtet sich nach den Verhältnissen des Einzelfalles; vgl. die einkommensteuerrechtlichen Regelungen bzw. die Richtlinien für die Abgrenzung der Betriebsvorrichtungen vom Grundvermögen.

  6. Die Begriffe "Leichtbauweise" und "massiv" werden wie folgt definiert:
    Leichtbauweise:
    Bauausführung im Fachwerk oder Rahmenbau mit einfachen Wänden z.B. aus Holz, Blech, Faserzement o.ä., Dächer nicht massiv (Papp-, Blech- oder Wellfaserzementausführung)
    massiv:
    Gemauerte Wände aus Ziegelwerk oder Beton, massive Betonfertigteile, Skelettbau, Dächer aus Zementdielen oder Betonfertigteilen, Ziegeldächer.

  7. a) Die überarbeiteten AfA-Tabellen sind erstmals auf abnutzbare Anlagegüter anzuwenden, die nach dem in der jeweiligen AfA-Tabelle genannten Datum (Tabellenabschluss) angeschafft oder hergestellt werden.
    b) Geht eine Verlustzuweisungsgesellschaft (§ 2b EStG) nach ihrem eigenen Betriebskonzept von einer erheblich längeren ND eines Wirtschaftsguts aus als in den amtlichen AfA-Tabellen angegeben und beruht ihre Betriebsführung überwiegend auf diesem Umstand, wird die in ihrem Betriebskonzept zugrunde gelegte ND angewandt.

Quelle: BStBl 2001 I S. 860

AfA-Tabelle für die allgemein verwendbaren Anlagegüter

Die Tabelle gilt für alle Anlagegüter, die nach dem 31.12.2000 angeschafft oder hergestellt worden sind.

Anlagegüter
Nutzungsdauer
in Jahren
Abfüllanlagen 10
Abgasmeßgeräte (für Kfz) 8
Abgasmeßgeräte (sonstige) 8
Abkantmaschinen 13
Abrichtmaschinen 13
Abscheider, Fett- 5
Abscheider, Magnet- 6
Abscheider, Nass- 5
Abspielgeräte, Video- 7
Abzugsvorrichtungen 14
Adressiermaschinen 8
Akkumulatoren 10
Aktenvernichter 8
Alarmanlagen 11
Anhänger 11
Anleimmaschinen 13
Anspitzmaschinen 13
Antennenmasten 10
Arbeitsbühnen (mobil) 11
Arbeitsbühnen (stationär) 15
Arbeitszelte 6
Ätzmaschinen 13
Audiogeräte 7
Aufbauten, Wechsel- 11
Aufbereitungsanlagen, Wasser- 12
Auflieger 11
Aufzüge (mobil) 11
Aufzüge (stationär) 15
Außenbeleuchtung 19
Automaten, Geldspiel- 4
Automaten, Getränke- 7
Automaten, Leergut- 7
Automaten, Musik- 8
Automaten, Passbild- 5
Automaten, Unterhaltungs- (Video-) 6
Automaten, Visitenkarten- 5
Automaten, Waren- 5
Automaten, Zigaretten- 8
Autotelefone 5
Autowaschanlagen 10
Autowaschstraßen 10
Bahnen, Hänge- 14
Bahnen, Rollen- 14
Bahnkörper (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
Bahnkörper (sonstige) 15
Ballone, Heißluft- 5
Bänder, Förder- 14
Bänder, Platten- 14
Bänder, Transport- 14
Banderoliermaschinen 8
Baracken 16
Barkassen 20
Baubuden 8
Baucontainer 10
Bautrocknungsgeräte 5
Bauwagen 12
Beleuchtung, Straßen- bzw. Außen- 19
Belüftungsgeräte (mobil) 10
Bepflanzungen in Gebäuden 10
Beschallungsanlagen 9
Beschichtungsmaschinen 13
Betonkleinmischer 6
Betonmauer 17
Betriebsfunkanlagen 11
Biegemaschinen 13
Bierzelte 8
Bildschirme 3
Blockheizkraftwerke 10
Bohnermaschinen 8
Bohrhämmer 7
Bohrmaschinen (mobil) 8
Bohrmaschinen (stationär) 16
Brennstofftanks 25
Brücken, Schilder- 10
Brücken, Straßen- (Holz) 15
Brücken, Straßen- (Stahl und Beton) 33
Brücken, Wege- (Holz) 15
Brücken, Wege- (Stahl und Beton) 33
Brückenwaagen 20
Brunnen 20
Buden, Bau- 8
Buden, Verkaufs- 8
Bühnen, Arbeits- (mobil) 11
Bühnen, Arbeits- (stationär) 15
Bühnen, Hebe- (mobil) 11
Bühnen, Hebe- (stationär) 15
Bulldog 12
Bürocontainer 10
Büromöbel 13
Bürstmaschinen 10
Cassettenrecorder 7
CD-Player 7
Computer, Personal- 3
Container, Bau- 10
Container, Büro- 10
Container, Transport- 10
Container, Wohn- 10
Dampferzeugung 15
Dampfhochdruckreiniger 8
Dampfkessel 15
Dampfmaschinen 15
Dampfturbinen 19
Desinfektionsgeräte 10
Drahtzaun 17
Drainagen (aus Beton oder Mauerwerk) 33
Drainagen (aus Ton oder Kunststoff) 13
Drehbänke 16
Drehflügler 19
Drehscheiben (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
Drehscheiben (sonstige) 15
Drucker 3
Druckkessel 15
Druckluftanlagen 12
Druckmaschinen 13
EC-Kartenleser 8
Elektrokarren 8
Elevatoren 14
Eloxiermaschinen 13
Emissionsmeßgeräte 8
Emissionsmeßgeräte (für Kfz) 8
Emissionsmeßgeräte (sonstige) 8
Entfettungsmaschinen 13
Entfeuchtungsgeräte, Bau- 5
Entgratmaschinen 13
Enthärtungsanlagen, Wasser- 12
Entlüftungsgeräte (mobil) 10
Entstaubungsvorrichtungen 14
Erodiermaschinen 13
Etikettiermaschinen 13
Fahnenmasten 10
Fahrbahnen (in Kies, Schotter, Schlacken) 9
Fahrbahnen (mit Packlage) 19
Fahrräder 7
Fahrzeuge, Feuerwehr- 10
Fahrzeuge, Krankentransport- 6
Fahrzeuge, Rettungs- 6
Falzmaschinen 13
Färbmaschinen 13
Faschinen 20
Faxgeräte 6
Feilmaschinen 13
Fernschreiber 6
Fernseher 7
Fernsprechnebenstellenanlagen 10
Fettabscheider 5
Feuerwehrfahrzeuge 10
Filmgeräte 7
Fleischwaagen 11
Flipper 5
Flugzeuge (unter 20 t höchstzulässigem Fluggewicht) 21
Folienschweißgeräte 13
Förderbänder 14
Förderschnecken 14
Fotogeräte 7
Frankiermaschinen 8
Fräsmaschinen (mobil) 8
Fräsmaschinen (stationär) 15
Funkanlagen 11
Funkenerosionsmaschinen 7
Funktelefon 5
Galvanisiermaschinen 13
Gaststätteneinbauten 8
Gebläse, Heißluft- (mobil) 11
Gebläse, Kaltluft- (mobil) 11
Gebläse, Sandstrahl- 9
Geldprüfgeräte 7
Geldsortiergeräte 7
Geldspielgeräte (Spielgeräte mit Gewinnmöglichkeit) 4
Geldwechselgeräte 7
Geldzählgeräte 7
Gelenkwagen-Waggons 25
Gemüsewaagen 11
Generatoren, Strom- 19
Gerüste (mobil) 11
Gerüste (stationär) 15
Geschirrspülmaschinen 7
Getränkeautomaten 7
Gießmaschinen 13
Gläserspülmaschinen 7
Gleichrichter 19
Gleisanlagen (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
Gleisanlagen (sonstige) 15
Golfplätze 20
Graviermaschinen 13
Großrechner 7
Grünanlagen 15
Hallen (in Leichtbauweise) 14
Hallen, Kühl- 20
Hallen, Squash- 20
Hallen, Tennis- 20
Hallen, Tragluft- 10
Handy 5
Hängebahnen 14
Härtemaschinen 13
Häuser, Pumpen- 20
Hebebühnen (mobil) 11
Hebebühnen (stationär) 15
Heftmaschinen 13
Heißluftanlagen 14
Heißluftballone 5
Heißluftgebläse (mobil) 11
Heizgeräte, Raum- (mobil) 9
Hobelmaschinen (mobil) 9
Hobelmaschinen (stationär) 16
Hochdruckreiniger 8
Hochgeschwindigkeitszüge 25
Hochregellager 15
Hofbefestigungen (in Kies, Schotter, Schlacken) 9
Hofbefestigungen (mit Packlage) 19
Holzzaun 5
Hublifte (mobil) 11
Hublifte (stationär) 15
Hubschrauber 19
Hubwagen 8
Industriestaubsauger 7
Kabinen, Toiletten- 9
Kälteanlagen 14
Kaltluftgebläse (mobil) 11
Kameras 7
Karren, Elektro- 8
Kartenleser (EC-, Kredit-) 8
Kassen, Registrier- 6
Kassettenrecorder 7
Kehrmaschinen 9
Kessel einschl. Druckkessel 15
Kessel, Druck- 15
Kessel, Druckwasser- 15
Kessel, Wasser- 15
Kesselwagen 25
Kipper 9
Kläranlagen mit Zu- und Ableitung 20
Kleintraktoren 8
Klimageräte (mobil) 11
Kombiwagen 6
Kommunikationsendgeräte (allgemein) 8
Kompressoren 14
Kopiergeräte 7
Kraftwagen, Personen- 6
Kraft-Wärmekopplungsanlagen (Blockheizkraftwerke) 10
Krananlagen (ortsfest oder auf Schienen) 21
Krananlagen (sonstige) 14
Krankentransportfahrzeuge 6
Kreditkartenleser 8
Kühleinrichtungen 8
Kühlhallen 20
Kühlschränke 10
Kunstwerke (ohne Werke anerkannter Künstler) 15
Kuvertiermaschinen 8
Laboreinrichtungen 14
Laborgeräte 13
Lackiermaschinen 13
Ladeaggregate 19
Ladeneinbauten 8
Ladeneinrichtungen 8
Laderampen 25
Lager, Hochregal- 15
Lagereinrichtungen 14
Laptops 3
Lastkraftwagen 9
Lautsprecher 7
Leergutautomaten 7
Leichtbauhallen 14
Leinwände 8
Leser, Karten- 8
Lichtreklame 9
Lifte, Hub- (mobil) 11
Lifte, Hub- (stationär) 15
Lkw 9
Lokomotiven 25
Loren 25
Löschwasserteiche 20
Lötgeräte 13
Luftschiffe 8
Magnetabscheider 6
Materialprüfgeräte 10
Meßeinrichtungen (allgemein) 18
Messestände 6
Messgeräte, Abgas- 8
Messgeräte, Emissions- (für Kfz) 8
Messgeräte, Emissions- (sonstige) 8
Mikroskope 13
Mikrowellengeräte 8
Mischer, Betonklein- 6
Mobilfunkendgeräte 5
Monitore 7
Motorräder 7
Motorroller 7
Musikautomaten 8
Naßabscheider 5
Nebenstellenanlagen, Fernsprech- 10
Nietmaschinen 13
Notebooks 3
Notstromaggregate 19
Obstwaagen 11
Omnibusse 9
Orientierungssysteme 10
Overhead-Projektoren 8
Paginiermaschinen 8
Panzerschränke 23
Parkplätze (in Kies, Schotter, Schlacken) 9
Parkplätze (mit Packlage) 19
Paßbildautomaten 5
Peripheriegeräte (Drucker, Scanner, Bildschirme u.ä.) 3
Personalcomputer 3
Personenkraftwagen 6
Photovoltaikanlagen 20
Plattenbänder 14
Poliermaschinen (mobil) 5
Poliermaschinen (stationär) 13
Pontons 30
Portalwaschanlagen 10
Präsentationsgeräte 8
Präzisionswaagen 13
Pressen 14
Preßlufthämmer 7
Projektoren, Overhead- 8
Prüfgeräte, Geld- 7
Pumpenhäuser 20
Räder, Fahr- 7
Räder, Motor- 7
Radios 7
Rampen, Lade- 25
Rasenmäher 9
Räumgeräte 9
Raumheizgeräte (mobil) 9
Recorder 7
Regeleinrichtungen (allgemein) 18
Registrierkassen 6
Reinigungsanlagen, Wasser- 11
Reinigungsgeräte, fahrbar 9
Reinigungsgeräte, Teppich- 7
Reiseomnibusse 9
Reißwölfe (Aktenvernichter) 8
Rettungsfahrzeuge 6
Rohrpostanlagen 10
Rollenbahnen 14
Roller, Motor- 7
Rückgewinnungsanlagen 10
Rüttelplatten 11
Sägen aller Art (mobil) 8
Sägen aller Art (stationär) 14
Sandstrahlgebläse 9
Sattelschlepper 9
Scanner 3
Schalthäuser 20
Schaufensteranlagen 8
Schaukästen 9
Scheren (mobil) 8
Scheren (stationär) 13
Schienenfahrzeuge 25
Schilderbrücken 10
Schleifmaschinen (mobil) 8
Schleifmaschinen (stationär) 15
Schlepper 12
Schlepper, Sattel- 9
Schnecken, Förder- 14
Schneidemaschinen (mobil) 8
Schneidemaschinen (stationär) 13
Schornsteine (aus Mauerwerk oder Beton) 33
Schornsteine (aus Metall) 10
Schränke, Kühl- 10
Schränke, Panzer- 23
Schränke, Stahl- 14
Schreibmaschinen 9
Schuppen 16
Schweißgeräte 13
Schweißgeräte, Folien- 13
Segelyachten 20
Shredder 6
Signalanlagen (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
Signalanlagen (sonstige) 15
Silobauten (Beton) 33
Silobauten (Kunststoff) 17
Silobauten (Stahl) 25
Solaranlagen 10
Sonstige Unterhaltungsautomaten (z.B. Flipper) 5
Sortiergeräte, Geld- 7
Speicher, Wasser- 20
Speisewasseraufbereitungsanlagen 12
Spezialwagen 25
Sprinkleranlagen 20
Spritzgußmaschinen 13
Spülmaschinen, Geschirr- 7
Squashhallen 20
Stahlschränke 14
Stahlspundwände 20
Stampfer 11
Stände, Verkaufs- 8
Stanzen 14
Stapler 8
Staubsauger, Industrie- 7
Stauchmaschinen 10
Stempelmaschinen 8
Sterilisatoren 10
Straßenbeleuchtung 19
Straßenbrücken (Holz) 15
Straßenbrücken (Stahl und Beton) 33
Stromerzeugung 19
Stromgeneratoren 19
Stromumformer 19
Tankanlagen, Treib- und Schmierstoff- 14
Tanks, Brennstoff- 25
Teiche, Löschwasser- 20
Telefone, Auto- 5
Tennishallen 20
Teppiche, hochwertige (ab 1.000 DM/m2 bzw. Anschaffungskosten über 500 Euro/m2 bei Anschaffung oder Herstellung nach dem 31.12.2001) 15
Teppiche, normale 8
Teppichreinigungsgeräte (transportabel) 7
Textendeinrichtungen 6
Theken, Verkaufs- 10
Toilettenkabinen 9
Toilettenwagen 9
Trafostationshäuser 20
Traglufthallen 10
Traktoren 12
Traktoren, Klein- 8
Transportbänder 14
Transportcontainer 10
Trennmaschinen (mobil) 7
Trennmaschinen (stationär) 10
Tresoranlagen 25
Tresore 23
Trockner, Wäsche- 8
Trocknungsgeräte, Bau- 5
Überwachungsanlagen 11
Uferbefestigungen 20
Ultraschallgeräte (nicht medizinisch) 10
Unterhaltungsautomaten, Musik- 8
Unterhaltungsautomaten, sonstige (z.B. Flipper) 5
Unterhaltungsautomaten, Video- 6
Ventilatoren 14
Verkaufsbuden 8
Verkaufsstände 8
Verkaufstheken 10
Vermessungsgeräte (elektronisch) 8
Vermessungsgeräte (mechanisch) 12
Verpackungsmaschinen 13
Verstärker 7
Vervielfältigungsgeräte 7
Videoautomaten 6
Videogeräte 7
Visitenkartenautomaten 5
Vitrinen 9
Waagen (Obst-, Gemüse-, Fleisch- u.ä.) 11
Waagen, Brücken- 20
Waagen, Präzisions- 13
Wagen, Bau- 12
Wagen, Hub- 8
Wagen, Kessel- 25
Wagen, Kombi- 6
Wagen, Lastkraft- 9
Wagen, Personenkraft- 6
Wagen, Spezial- 25
Wagen, Toiletten- 9
Wagen, Wohn- 8
Waggons 25
Warenautomaten 5
Wärmetauscher 15
Waschanlagen, Portal- 10
Wäschetrockner 8
Waschmaschinen 10
Waschstraßen, Auto- 10
Wasseraufbereitungsanlagen 12
Wasserenthärtungsanlagen 12
Wasserhochdruckreiniger 8
Wasserreinigungsanlagen 11
Wasserspeicher 20
Wechselaufbauten 11
Wechselgeräte, Geld- 7
Wegebrücken (Holz) 15
Wegebrücken (Stahl und Beton) 33
Weichen (nach gesetzlichen Vorschriften) 33
Weichen (sonstige) 15
Werkstatteinrichtungen 14
Winden (mobil) 11
Winden (stationär) 15
Windkraftanlagen 16
Wohncontainer 10
Wohnmobile 8
Wohnwagen 8
Workstations 3
Yachten, Segel- 20
Zählgeräte, Geld- 7
Zapfanlagen, Treib- und Schmierstoff- 14
Zeichengeräte (elektronisch) 8
Zeichengeräte (mechanisch) 14
Zeiterfassungsgeräte 8
Zelte, Arbeits- 6
Zelte, Bier- 8
Zentrifugen 10
Ziegelmauer 17
Zigarettenautomaten 8
Züge, Hochgeschwindigkeits- 25
Zusammentragmaschinen 12

 

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